En reiteradas veces escucho decir: Plan Contable General Empresarial, les comento que no es el nombre correcto, de acuerdo a la tercera y última versión actualizada fue modificado por: Plan Contable General Para Empresas.

HISTORIA DEL PLAN CONTABLE EN EL PERU

Vigencias de Aplicación:

• Primer Plan Contable Peruano - Año 1974, Denominación: "Plan Contable General" (PCG).

• Segundo Plan Contable Peruano - Año 1985, Denominación: "Plan Contable General Revisado" (PCGR).

• Tercer Plan Contable Peruano - Año 2011, Denominación: "Plan Contable General para Empresas" (PCGE).

• El nuevo PCGE fue elaborado de acuerdo a la normatividad contable mundial (NIC / NIIF).

Resoluciones del Consejo Normativo de Contabilidad (CNC) para el Plan Contable General para Empresas (PCGE)
• Resolución Consejo Normativo de Contabilidad - (CNC) Nº 039 - 2008-EF/94, del 20 de Febrero de 2008, Aprobación del Proyecto del PCGE.

• Resolución CNC N° 041 - 2008 - EF/94. (23 Octubre 2008), Oficialización de uso obligatorio a partir de 01 de enero del 2010.

• Resolución CNC N° 042 - 2009 - EF/94. (11 Noviembre 2009), Postergan el uso obligatorio del Plan Contable General para Empresas hasta el 01 de enero del 2011, con aplicación optativa en el año 2010.


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CAMBIOS EN EL PCGE 2010, VERSIÓN MODIFICADA

El 12 de mayo de 2010 fue publicado la Resolución del Consejo Nornativo de Contabilidad N° 043 - 2010 - EF/94, que aprueba la versión modificada del Plan Contable General para Empresas - PCGE.

Principales cambios de esta versión a nivel de cuentas:


10 Efectivo y Equivalentes de Efectos.

11 Inversiones Financieras.

40 Tributos, Contraprestaciones, y Aportes al Sistema de Pensiones y de Salud por Pagar.

44 Cuentas por Pagar a los Accionistas (Socios), Directores y Gerentes.
02 Derechos Sobre Instrumentos Financieros.

07 Compromisos Sobre Instrumentos Financieros.


También se agregaron y eliminaron subcuentas con la finalidad de mayor detalle y un mejor registro contable de acuerdo a las NIIF.

El uso del PCGE es obligatorio a partir del 01 de enero de 2011, con aplicación optativa a partir del 2010.

Estas modificaciones han generado que las empresas vuelvan a rehacer su software contable causando pérdida de dinero y tiempo; espero que todos los cambios necesarios del PCGE estén incorporados en esta nueva versión, y no sería novedad que lo postergue hasta el 2012.

A partir del 01 de julio entrarán en vigencia los nuevos formatos de libros contables de forma electrónica, según la Resolución Superintendencia N° 286 - 2009 / SUNAT.

Estos cambios se generan como consecuencia de la globalización de la economía para aplicar la normativa contable mundial - NIIF.


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Algunos Términos a utilizar según este nuevo PCGE:

• Según el PCGR «Clase», ahora con el PCGE se denomina «Elemento» a un conjunto de cuentas.
• Ya no se emplea el término «Provisiones» fue cambiado por «Estimaciones».
• Fue reemplazado el término «Valuación» por «Desvalorización».
• El término «Costo Histórico» fue cambiado por «Valor Razonable». - (revaluado).
• Ya no se emplea el término: métodos de valuación de existencias, fue modificado por: fórmulas de Costeo.
• Las cuentas del Elemento 6 (62, 63, 64, 65 y 67) cambiaron en su nomenclatura el término «Carga» por «Gastos», se emplea asi para efectos de la normatividad contable (NIC / NIIF).
• Las Cuentas 66 Cargas Excepcionales y 76 Ingresos Excepcionales del PCGR cambiaron de nomenclatura y dinámica, ya no servirán para registrar los traslados por reparaciones (excepciones), esto se debe a que este tipo de operaciones en concordancia a la NIC 1 Presentación de Estados Financieros ya no se consideran extraordinarias y los ajustes de años anteriores, se registran directamente en la Cuenta 59 Resultados Acumulados, en cumplimiento a la NIC 8 Políticas Contables, Cambios en Estimaciones Contables y Errores.
• El término "Estimación" se emplea en la aplicación de los Elementos 6 y 7.
• El término "Reconocimiento" se emplea cuando la empresa asume un activo o un pasivo.
• El término "Medición" se utiliza cuando se reralizan Cobros o Pagos.


Los Elementos son diez (10):

• Los elementos 1,2 y 3 son para el activo.
• Elemento 4 para el Pasivo.
• Elemento 5 para el Patrimonio.
• Elemento 6 para gastos por naturaleza.
• Elemento 7 para ingresos.
• Elemento 8 para saldos intermediarios de gestión.
• Elemento 9 para cuentas analíticas de explotación o cuentas de función del gasto, para ser aplicado de acuerdo a la necesidad de cada empresa.

• Elemento "0" para cuentas de orden que acumula información que no se presenta en el cuerpo de los estados financieros.

Cambios en la Estructura - Dinámica y Contenido en el Plan Contable General para Empresas (PCGE)
s
Hasta donde ha sido posible y conveniente se mantienen algunas cuentas y subcuentas del Plan Contable General Revisado (PCGR), así como la estructura de sus códigos.


Comparaciones a un dígito:
• Según Plan Contable General Revisado (PCGR) Clases: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8,9 y 0.
• Según Plan Contable General para Empresas (PCGE) Elementos: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8,9 y 0.
• Incorporación de un 5° dígito en la tabla de cuentas con la finalidad de especificar y clasificar las partidas y decidir el grado de detalle en la codificación, como en el caso de la cuenta 40 donde la clasificación obligatoria llega hasta 05 dígitos.





Comparaciones:

Según Plan Contable General Revisado (PCGR)

Cuenta: dos dígitos
Divisionaria: tres dígitos
Sub - divisionaria: cuatro dígitos

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Según Plan Contable General para Empresas (PCGE)
s
Cuenta o Rubro: dos dígitos
Sub cuenta: tres dígitos
Divisionaria: cuatro dígitos
Sub - divisionaria: cinco dígitos


Este PCGE no tiene propósitos de establecer medidas de control ni políticas contables.

PCGE para empresas de distinto tamaño, no hay ninguna barrera en su utilización.

Cuentas Nuevas que se incorporan al Plan Contable General para Empresas

Cuentas del Activo:

11 Inversiones Financieras
13 Cuentas por Cobrar Comerciales - Relacionadas
17 Cuentas por Cobrar Diversas - Relacionadas
18 Servicios y Otros Contratados por Anticipado
27 Activos no Corrientes Mantenidos para la Venta
30 Inversiones Mobiliarias
31 Inversiones Inmobiliarias
32 Activos Adquiridos en Arrendamiento Financiero
35 Activos Biológicos
36 Desvalorización de Activo Inmovilizado
37 Activo Diferido
38 Otros Activos


Cuentas Nuevas que se incorporan al Plan Contable General para Empresas

Cuentas del Pasivo:

43 Cuentas por Pagar Comerciales - Relacionadas
44 Cuentas por Pagar a los Accionistas (Socios), Directores y Gerentes
45 Obligaciones Financieras
47 Cuentas por Pagar Diversas - Relacionadas
49 Pasivo Diferido


Cuentas del Patrimonio:

56 Resultados no Realizados

Cuentas de Resultados:


66 Pérdida por Medición de Activos no Financieros al Valor Razonable

76 Ganancia por Medición de Activos no Financieros al Valor Razonable



Cuentas del Elemento 8:

87 Participaciones de los Trabajadores.

Cuentas de Orden Deudoras:

01 Bienes y Valores Entregados
02 Derechos Sobre Instrumentos Financieros
03 Otras Cuentas de Orden Deudoras
04 Deudoras por Contra
Cuentas de Orden Acreedoras:


06 Bienes y Valores Recibidos
07 Compromisos Sobre Instrumentos Financieros
08 Otras Cuentas de Orden Acreedoras
09 Acreedoras por Contra

Eliminación de algunas cuentas del Plan Contable General Revisado

Cuentas del Activo:

31 Valores (ahora dentro de las cuentas 11 y 30 del PCGE).
32 Provisiones para Desvalorizaciones de los Bienes del Activo Fijo (ahora se incorporó en la cuenta del PCGE).
35 Valorización Adicional de Inmuebles, Maquinaria y Equipo (ahora se incorporó en la cuenta 33 del PCGE).
36 Inmuebles, Maquinaria y Equipo - Leyes de Promoción (se eliminó).
37 Intangibles - Leyes de Promoción (se eliminó).
38 Cargas Diferidas (ahora en la cuenta 18 del PCGE).

Cuentas del Pasivo:

45 Dividendos por Pagar (ahora se incorporó en la cuenta 44 del PCGE).
47 Beneficios Sociales de los Trabajadores (ahora de la cuenta 41 del PCGE).
49 Ganancias Diferidas (ahora se incluye en la cuenta 12 del PCGE).
Cuentas de Resultados:

66 Cargas Excepcionales (ahora en el PCGE en la cuenta 59).
76 Ingresos Excepcionales (ahora en el PCGE en la cuenta 59).


Cuentas de Elemento 8:


86 Distribución Legal de la Renta Neta (ahora en la cuenta 87 del PCGE).

87 Saldos Intermediarios de Gestión (eliminado).

Cuentas que Mantienen su Nomenclatura
10 Caja y Bancos
20 Mercaderías
21 Productos Terminados
22 Sub productos, Desechos y Desperdicios
23 Productos en Proceso
28 Existencias por Recibir
33 Inmuebles, Maquinaria y Equipo
34 Intangibles
41 Remuneraciones y Participaciones por Pagar
50 Capital
57 Excedente de Revaluación
58 Reservas
59 Resultados Acumulados
60 Compras
61 Variación de Existencias
69 Costo de Ventas
70 Ventas
73 Descuentos, Rebajas y Bonificaciones Obtenidos
74 Descuentos, Rebajas y Bonificaciones Concedidos
77 Ingresos Financieros
78 Cargas Cubiertas por Provisiones
80 Margen Comercial
81 Producción del Ejercicio
82 Valor Agregado
84 Resultado de Explotación
85 Resultado Antes de Participaciones e Impuestos
88 Impuesto a la Renta
Cuentas que Cambiaron de Nomenclatura


12 Cuentas por Cobrar Comerciales - Terceros
14 Cuentas por Cobrar al Personal, a los Accionistas (Socios), Directores y Gerentes
16 Cuentas por Cobrar Diversas - Terceros


19 Estimación de Cuentas de Cobranza Dudosa

24 Materias Primas

25 Materiales Auxiliares, Suministros y Repuestos

26 Envases y Embalajes

29 Desvalorización de Existencias
39 Depreciación, Amortización y Agotamiento Acumulados
40 Tributos y Aportes al Sistema de Pensiones y de Salud por Pagar

42 Cuentas por Pagar Comerciales - Terceros

46 Cuentas por Pagar Diversas - Terceros

48 Provisiones

62 Gastos de Personal, Directores y Gerentes

63 Gastos de Servicios Prestados por Terceros

64 Gastos por Tributos

65 Otros Gastos de Gestión

67 Gastos Financieros

68 Valuación y Deterioro de Activos y Provisiones

71 Variación de la Producción Almacenada

72 Producción de Activo Inmovilizado

75 Otros Ingresos de Gestión

79 Cargas Imputables a Cuenta de Costos y Gastos

83 Excedente Bruto (Insuficiencia Bruta) de Explotación

89 Determinación del Resultado del Ejercicio


Cuentas que Cambiaron de Código

Antes Cuenta 31 Ahora Cuentas 11 y 30.
Antes Cuenta 32 Ahora Cuenta 36.
Antes Cuenta 38 Ahora Cuenta 18.
Antes Cuenta 55 Ahora Cuenta 51.
Antes Cuenta 56 Ahora Cuenta 52.

Bases legales en el Perú la aplicación de los PCGA


1. Según la Ley General de Sociedades (LGS)

En el Perú la Ley General de Sociedades (LGS), Ley N° 26887 en su Art. 223 indica: "Los Estados Financieros se preparan y se presentan de conformidad con las disposiciones legales sobre la materia y Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados (PCGA) en el país".

2. Según CONASEV

Resolución CONASEV (Comisión Nacional Supervisora de Empresas y Valores) N° 103 - 99 - EF / 94.10 en su Art. 2 menciona lo siguiente: " Los Estados Financieros deben ser preparados y presentados de acuerdo con los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados (PCGA), normas contables establecidas por los Organos de Supervisión y Control.


Los PCGA están contenidos en las Normas Internacionales de Contabilidad, oficializadas y vigentes en el Perú y comprenden también los pronunciamientos técnicos emitidos por la profesión contable en el Perú..."

3. Según Concejo Normativo de Contabilidad

Según la Resolución N° 013 - 98 - EF/93.01 del Consejo Normativo de Contabilidad (CNC) en su Art. 1 precisa que los Principios de Contabilidad que indica la Ley General de Sociedades comprende sustancialmente las NIC. ...........Las NIIF encierra a las NIC y a los PCGA...........

Comentarios:
Entonces ya no se refieren a los 15 principios de contabilidad generalmente aceptados, ya señala a las NIC.

Los principios de contabilidad generalmente aceptados fueron eliminados en su reemplazo fueron incluidos en las NIIF, según el Marco Conceptual, Veamos las equivalencias:


Marco Conceptual

Constituyen la base general sobre la cual se establecen los fundamentos conceptuales que dan lugar a las normas contables.

La Resolución CONASEV N° 103 - 99 - EF/94.10, el Reglamento no sustituye la doctrina contable (conjunto de teorías y principios) y su aplicación debe ser comprendida en el contexto integral de las NIC y su Marco Conceptual (M.C.)
s

INTRODUCCION

La contabilidad moderna consta de un ciclo de siete etapas. Los tres primeros se refieren a la sistematización de libros, es decir, a la copilación y registro sistemáticos de las transacciones financieras. Los documentos financieros constituyen la base de la contabilidad; entre estos documentos cabe destacar los cheques de banco, las facturas extendidas y las facturas pagadas. La información contenida en estos documentos se traslada a los libros contables, el Diario y el Mayor. En el Libro Diario se reflejan todas las transacciones realizadas por la empresa, mientras que en el mayor se reflejan las transacciones que afectan a las distintas partidas contables, por ejemplo, Caja, Bancos, Clientes, Proveedores, entre otras.




































LIBROS Y REGISTROS CONTABLES
I.- PASOS DE LA SISTEMATIZACION DE LOS LIBROS Y REGISTROS
PRIMER PASO. El registro de cada transacción en el Libro Diario constituye el punto de partida del sistema contable de doble entrada. Con este sistema se analiza la estructura financiera de una organización tomando en cuenta el doble efecto que toda transacción tiene sobre dicha estructura (una compra de bienes constituye, por un lado, un aumento del activo, pero también refleja una disminución del mismo al reducirse la cantidad de dinero disponible). Por ello, toda transacción tiene una doble dimensión; la primera, el Debe (que aparece a la izquierda) y, la segunda, el Haber (que aparece a la derecha). Esta doble dimensión afecta de distinta forma a la estructura financiera. En función de su naturaleza, una partida contable puede disminuir con el Debe e incrementarse con el Haber, y otra puede aumentar con el Debe y disminuir con el Haber. Por ejemplo, la compra de bienes al contado aumenta la cuenta de bienes (débito) y disminuye la cuenta de caja (crédito). Sin embargo, si el bien se compra a crédito se creará una cuenta de pasivo, y en el Libro Diario aparecerá una nueva partida, incrementándose la cuenta de bienes (débito) y aumentándose la partida que refleja el pasivo (crédito). El reconocimiento de la obligación de pagar a los empleados aumentará la partida contable de salarios (débito) y aumentará el pasivo (crédito). Cuando se paguen los salarios se producirá una disminución en la cuenta de caja (crédito) y disminuirá el pasivo (débito).
SEGUNDO PASO. En la siguiente etapa del ciclo contable las cantidades reflejadas en el Libro Diario se copian en el Libro Mayor, en el que aparece la cuenta concreta de cada partida contable. En cada cuenta aparecen los débitos a la izquierda y los créditos a la derecha, de tal forma que el saldo, es decir el crédito o el débito neto de cada cuenta, pueden calcularse con facilidad.
Cada cuenta en el Libro del Mayor puede a su vez desglosarse, es decir, en cada cuenta se pueden diferenciar distintos aspectos. Por ejemplo, en la cuenta de clientes se pueden desglosar, uno a uno, los clientes de la empresa, para saber cuánto ha comprado cada uno de ellos. Por analogía, la cuenta de salarios se puede desglosar en función de cada trabajador.
TERCER PASO. Una vez reflejadas todas las transacciones en el Libro Mayor se procede a obtener el saldo -deudor o acreedor- de cada cuenta. La suma de todos los saldos acreedores debe ser igual a la suma de todos los saldos deudores, pero con signo contrario, ya que cada transacción que genera un crédito provoca, al mismo tiempo, un débito de la misma cuantía. Este paso, al igual que los siguientes, se produce al concluir el año fiscal. En cuanto se han completado los distintos libros, finaliza la parte de la sistematización de libros del ciclo contable.
CUARTO PASO. Finalizadas las etapas correspondientes a la teneduría de libros, el contable o Contador Público procede a ajustar una serie de cuentas con el propósito de destacar hechos económicos que; aunque no se han producido de forma convencional, sí representan transacciones finiquitadas. A continuación destacamos algunos de los casos más comunes: ingresos pendientes de pago (por ejemplo, intereses a cobrar que todavía no se han hecho efectivos); gastos pendientes (por ejemplo, salarios del mes corriente que todavía no se han satisfecho); ingresos percibidos con antelación (por ejemplo, cuando se recibe la cuantía de una suscripción por adelantado); gastos que se realizan de una forma anticipada (el pago de la prima de un seguro de riesgo); la depreciación (reconocimiento de que el coste de una máquina debe amortizarse a lo largo de los años de su vida útil); inventarios (valoración de los bienes almacenados y verificación de que la cantidad almacenada coincide con la que se deriva de las cuentas); e impagados (consiste en declarar una serie de cuentas pendientes de pago como de dudoso cobro, de forma que se reconozca el posible quebranto en el futuro).
QUINTO Y SEXTO PASOS. Una vez realizados los ajustes anteriores, el Contador Público realiza un primer Balance de Comprobación de saldos, adaptándolos con los ajustes anteriores (paso quinto). Cuando se han actualizado todos los saldos se procede a redactar el balance y preparar la cuenta de pérdidas y ganancias (paso sexto). Los saldos de las distintas cuentas proporcionan la fuente de datos para la contabilidad financiera y de costes de la empresa.
PASO SÉPTIMO. El último paso consiste en cerrar las cuentas anuales, transfiriéndolas a la cuenta de pérdidas y ganancias con el propósito de que las cuentas que corresponden tan sólo a la actividad anual se anulan unas a otras, para que los créditos y débitos del siguiente año fiscal reflejen en particular la actividad fiscal de ese año.


II.-LIBROS Y REGISTROS EXIGIDOS:
Todo empresario está obligado a llevar cuenta y razón de sus operaciones y a tener una contabilidad organizada sobre una base contable uniforme de la que resulte un cuadro verídico de su actividad empresarial y una justificación clara de todos y cada uno de los actos susceptibles de registro contable, los mismos que deberán sustentarse con la documentación respectiva. El empresario llevará los Libros y Registros que por Norma Legal se establezca, en castellano y moneda nacional, sin enmendaduras ni espacios en blanco.
Los libros y registros de contabilidad exigidos varían según el tipo de contribuyente (es decir, si se trata de una persona natural o jurídica) y el nivel de ingresos que percibe.

2.1.- PERSONAS NATURALES, SOCIEDADES CONYUGALES Y SUCESIONES INDIVISAS

a. Si sus ingresos brutos anuales no exceden de 100 UIT.
- Registro de Ventas e Ingresos
- Registro de Compras
- Libro de Inventarios y Balances
- Libro Caja y Bancos
- Registro de Activos Fijos




b. Si sus ingresos brutos anuales exceden a 100 UIT.
Contabilidad completa


2.2.- PERSONAS JURÍDICAS.
Deben llevar contabilidad completa en todos los casos.
• Libro Caja y Bancos.
• Libro de Inventarios y Balances.
• Libro Diario.
• Libro Mayor.
• Registro de Compras.
• Registro de Ventas e Ingresos.
Adicionalmente, debe llevar cualquier otro libro especial a que estuvieran obligados, como por ejemplo:
• Libro de Retenciones incisos e) y f) del Artículo 34º de la Ley del Impuesto a la Renta, cuando contratan los servicios de trabajadores independientes.
• Registro de Costos, Registro de Inventario Permanente en Unidades Físicas y Registro de Inventario Permanente Valorizado.
• Registro de Activos Fijos
• Libros de actas.










2.3.- ¿QUÉ LIBROS DEBO LLEVAR PARA EFECTOS CONTABLES Y TRIBUTARIOS?

DEPENDE DEL RÉGIMEN TRIBUTARIO A QUE ME HE ACOGIDO:

• Nuevo Régimen Único Simplificado. Si estoy acogido a este régimen no tengo la obligación tributaria de llevar libros de contabilidad. Sin embargo debo tener ordenados los comprobantes de pago que sustentan el crédito deducible.

• Régimen Especial, RER. Debo llevar los siguientes Libros de forma obligatoria según lo establecido por las normas tributarias:

• Libro de Inventarios y Balances, el cual debe contener los siguientes anexos:
1. Balance de Comprobación Anual
2. Detalle anual de saldos de las cuentas contables
3. Control mensual de la cuenta: 10 Caja y Bancos
4. Control anual de las cuentas: 20 Mercaderías y 21 Productos Terminados
5. Control mensual de los bienes del Activo Fijo Propios
6. Control mensual del Activo Fijo de Terceros
• Registro de Compras,
• Registro de Ventas e Ingresos,
• Libro de Planillas de Sueldos y Salarios en caso de tener trabajadores dependientes, y
• Libro de Retenciones de renta de 5ta. Categoría.

• Régimen General. Debo llevar contabilidad completa. Esto significa que son de exigencia obligatoria:

Libros Societarios
• Libro de Actas
• Registro de acciones

Libros Contables
• Libro de Inventarios y Balances
• Libro Diario
• Libro Mayor

Libros y Registros auxiliares
• Libro Caja y Bancos
• Libro de retenciones de renta de 4ta. Categoría
• Registro de inventarios Permanente en Unidades Físicas, en caso de superar las 500 UIT de ingresos brutos anuales
• Registro de Compras
• Registro de Ventas

IMPORTANTE.-Si soy Persona Jurídica estoy obligado a llevar contabilidad completa. Si soy Persona Natural y presumo que mis ingresos superarán las 100 UIT, tendré que llevar, necesariamente, contabilidad completa. (Artículo 65 de la Ley del Impuesto a la Renta)


2.4.- REQUISITOS COMUNES DE LOS LIBROS Y REGISTROS

2.4.1.-REQUISITOS INTRÍNSECOS

Forma exigida para realizar los asientos en los libros y registros. Facilitan la revisión y el control de la SUNAT:

. Llevar los libros con claridad, por orden de fechas, sin espacios en blanco, interpolaciones, raspaduras, ni enmiendas, y sin presentar señales de haber sido alterados.

Llevar los libros y registros en castellano.

Llevar los libros y registros en moneda nacional. Excepción: Los sujetos que reciban y/o efectúen inversión extranjera directa y que al efecto contraten con el Estado podrán llevar la contabilidad en dólares, considerando lo siguiente:

1. La presentación de D.J. y pagos se efectuarán en moneda nacional.
2. Los saldos a favor de periodos anteriores se tomarán en moneda Nacional


2.4.2.-REQUISITOS EXTRÍNSECOS

Constituyen formalidades exigidas para otorgar certeza respecto a la existencia de los libros y registros contables. Para la llevanza de cualquier libro o registro contable se exige un requisito extrínseco: la legalización del libro o registro. Con esta obligación se persiguen dos objetivos:

1) Evitar que el contribuyente modifique sus anotaciones ex post a través de la sustitución completa de los libros y registros de los que se trate
2) Evitar que el contribuyente lleve múltiples libros o registros contables para un mismo periodo.

Estos objetivos pueden alcanzarse en la medida que la Administración Tributaria, a través de declaraciones informativas o cruces de información, accede a los registros de legalizaciones de los Notarios Públicos y constata si el contribuyente ha legalizado más de un libro o registro contable para un periodo dado. La exhibición de libros o registros sin legalizar durante una revisión fiscal, podría aportar un indicio respecto a que el contribuyente ha modificado sus anotaciones expost o que lleva múltiples libros o registros contables, situaciones ambas que pueden esconder un fraude fiscal. Los libros y registros contables deberán ser legalizados antes de su uso, incluso cuando sean llevados en hojas sueltas, continuas o computarizadas. Para la legalización del segundo y siguientes libros o registros de una misma denominación se deberá acreditar que se ha concluido con el anterior o que éste se ha perdido o destruido. Tanto los Notarios públicos como los jueces llevarán un registro cronológico de las legalizaciones que otorguen.

2.4.3.-REQUISITOS TEMPORALES
Oportunidad en la que se deben realizar los asientos en los libros y registros. Tienen como objetivo garantizar que las operaciones vinculadas con el giro del negocio ingresen oportunamente a la contabilidad de la empresa, evitando de esta forma que el contribuyente tenga un negocio marginal, es decir, que realice compras y ventas fuera de la contabilidad y en tal sentido no pague los tributos que afectan dichas operaciones.
En la R.S. Nº 078-98/SUNAT se establecen los plazos máximos de atraso con que los deudores tributarios pueden llevar los libros y registros contables.






2.4.4.-FORMALIDAD DE LOS LIBROS Y REGISTROS.- Los Libros y Registros deben ser encuadernados, foliados correlativamente, en forma simple o doble, y legalizados por Notario Público, por Juez de Paz Letrado o por el funcionario que señale la ley, quien llevará un Registro de Legalización de Apertura de Libros con la información detallada

2.4.5.- FORMAS DE LLEVAR LA CONTABILIDAD:


¿CUÁL ES EL CONTENIDO DE LOS LIBROS Y REGISTROS CONTABLES?
Como empresario debo conocer el contenido de los libros contables. En las páginas que vienen a continuación se entrega una síntesis muy breve:

1. Libro de Actas.En este libro deben constar todos los actos societarios que emanen de los acuerdos de juntas generales de socios y, en su caso, de los directores.

2. Libro de Inventario y Balances.-Contiene la información detallada del activo, pasivo y patrimonio del negocio, tanto al inicio de las operaciones como al final de cada periodo y los estados financieros: Balance General y Estado de Ganancias y Pérdidas.

¿Qué es el Activo? Es el conjunto de los bienes con los que cuenta el negocio, como son: dinero, valores crediticios, efectos por cobrar, bienes muebles e inmuebles, mercaderías y efectos de todas clases, registrados a su valor real.

¿Qué es el Pasivo? Comprende las deudas y toda clase de obligaciones pendientes.

¿Qué es el Patrimonio? Es la diferencia entre el activo y el pasivo, que viene a ser el capital con el que inicio mis operaciones. El Libro de Inventarios y Balances centraliza la información obtenida del Mayor, y permite conocer la situación financiera del negocio.

3. Libro Diario.- Acumula los movimientos, transacción por transacción, en forma cronológica, día por día cargando o abonando las cuentas que intervienen en cada una de las transacciones.

4. Libro Mayor.- En este libro se traslada cada asiento de diario por orden riguroso de fechas y se agrupa los cargos y abonos efectuados en cada cuenta individual, independiente de la transacción de la que provienen.
El detalle se agrupa de acuerdo a un plan de cuentas general que permite obtener información para la elaboración de un balance de comprobación, con el cual se puede estructurar los estados financieros básicos.

5. Registro de Inventarios Permanente en Unidades Físicas (Kárdex Físico).- Por medio de este registro controlo tanto el ingreso como las salidas de mercaderías. Esto me permite determinar la existencia real en el almacén del negocio. En la Figura 4 se muestra un formato típico de este registro.

6. Libro Caja y Bancos.- Este libro debe contener el registro de los ingresos y salidas de efectivo, tanto en caja del negocio o en las cuentas bancarias. En la Figura 5 se muestra un ejemplo de movimiento para un mes.

7. Libro de planilla de remuneraciones (sueldos y salarios).- Este libro, cuyo manejo ya se ha visto en el Paso 7 de esta guía, contiene el registro de los trabajadores: su fecha de ingreso, el monto de su remuneración, el número de días y horas trabajadas, así como cualquier otro concepto remunerativo, además de los aportes y descuentos que corresponden de acuerdo a ley. El aspecto típico de la planilla se muestra en la figura 6. La remuneración se acredita con boleta de pago firmada por el trabajador, emitida en original y copia.

8. Libro de Retenciones.-Contiene el registro de los servicios prestados a la empresa por trabajadores de forma independiente con indicación de las retenciones que se les ha efectuado por impuestos. .

9. Registro de Compras.- Contiene el registro de todas las adquisiciones realizadas, tanto de bienes como de servicios de acuerdo al giro de mi negocio. Todos los movimientos deben estar sustentados con los comprobantes permitidos por la administración tributaria.

10. Registro de Ventas.- Es un libro auxiliar que centra la información referida a las operaciones de ventas realizadas por la empresa, registradas en forma cronológica, comprobante por comprobante. En la Figura 9 se muestra el formato característico del Registro de Ventas. Las empresas privadas cualquiera sea su forma de constitución, están obligadas a conservar los libros de contabilidad y demás registros de su empresa, por un periodo de 5 años, a partir de la ocurrencia del hecho.


PERIODO DE CONSERVACION DE LIBROS Y/O REGISTROS

Las empresas que no formen parte de la actividad empresarial del estado, estarán obligados a conservar los libros, correspondencia y otros documentos relacionados con el desarrollo de su actividad empresarial por un periodo que no excederá de 5 años, contados a partir de la ocurrencia del hecho o la emisión del documento.- Transcurrido dicho plazo, las empresas podrían disponer de dichos documentos para su reciclaje o destrucción.- no obstante lo anterior, esta misma norma señala que esta se aplicará sin perjuicio de las disposiciones referidas a obligaciones en materia tributaria contenidas en el código tributario.


PÉRDIDA DE LOS LIBROS Y/O REGISTROS
En el caso que los libros y/o registros se pierdan o destruyan, por sinistros, asaltos y otros en aplicación del Numeral 7 del Artículo 87º del Código Tributario, que dice:
El deudor tributario deberá contar con la documentación sustentatoria que acrediten lo hechos que originaron la perdida o destrucción.-
El contribuyente deberá comunicarlo (conjuntamente con el nombre del Notario que efectuó la legalización o en Numero del Juzgado en el que se realizo la misma y la denuncia Policial), a la Administración Tributaria dentro el plazo de 15 días hábiles de producida los hechos.
Acorden con el Numeral 9.2 del Articulo 9º de la Resolución SUNAT 234-2006 la comunicación deberá tener el detalle de los libros, registros, documentos y otros antecedentes perdidos, así como el periodo tributario y/o ejercicio a que corresponden estos.- Adicionalmente, cuando se trate de libros y registros vinculados a asuntos tributarios, se deberá indicar la fecha en que fueron legalizados.
IV.- ATRASO PERMITIDO EN LOS LIBROS Y REGISTROS CONTABLES
El registro de sus operaciones en los libros y registros contables deberá realizarlos de manera permanente y ordenada, teniendo en cuenta el plazo máximo de atraso establecido.
ATRASO MÁXIMO DE LIBROS Y REGISTROS DE CONTABILIDAD
LIBROS Y REGISTROS DE CONTABILIDAD PLAZO MÁXIMO DE ATRASO CÁLCULO DEL PLAZO
- Registro de Ventas e Ingresos
10 días hábiles Contado desde el primer día hábil del mes siguiente a aquél en que se emita el comprobante de pago.
- Registro de Compras
10 días hábiles Contado desde el primer día hábil del mes siguiente a aquél en que se recibe el comprobante de pago.
- Libro de Ingresos y Gastos
10 días hábiles Contado desde el primer día hábil del mes siguiente a aquél en que se emite el comprobante de pago respectivo.
- Libro de Retenciones incisos e) y f) del Artículo 34° de la Ley del Impuesto a la Renta
10 días hábiles Contado desde el primer día hábil del mes siguiente a aquél en que se realice el pago.
- Registros de Inventario Permanente en Unidades físicas.
1 mes Contado desde el primer día hábil del mes siguiente de realizadas las operaciones relacionadas con la entrada o salida de bienes.
- Libro Diario
- Libro Mayor
- Libro de Inventarios y Balances
- Registro de Costos
- Registro de Inventario Permanente en Unidades Físicas
- Registro de Inventario Permanente Valorizado
- Registro de Activos Fijos.
3 meses Contado desde el mes siguiente de realizadas las operaciones.



DECLARACIÓN JURADA
Definición:
¿Quiénes están obligados a presentar la declaración jurada de renta?
a. Quienes sean generadores de rentas de Tercera Categoría pertenecientes al Régimen General del Impuesto a la Renta.
b. Los contribuyentes que hayan obtenido otras rentas distintas a las de tercera categoría, como por ejemplo:
• Rentas de Primera Categoría: alquileres por el arrendamiento de un inmueble.
• Rentas de Segunda Categoría: ganancia por la venta de un inmueble que no sea su casa habitación
• Rentas de Cuarta Categoría: Honorarios profesionales cobrados durante el año por el ejercicio independiente de su profesión
• Rentas de Quinta Categoría: Sueldos cobrados durante el año como empleado dependiente.
Y que se encuentren en cualquiera de las siguientes situaciones:
• Determinen un saldo a pagar.
• Arrastren saldos a su favor del impuesto de ejercicios anteriores o hayan aplicado dichos saldos contra los pagos a cuenta del Impuesto durante el año 2007.
• Tengan perdidas tributarias pendientes de compensar acumuladas al ejercicio gravable 2006 o tengan perdidas tributarias en el 2007.
• Cuando el total de las rentas de estas categorías obtenidas durante el año 2007 haya sido mayor a S/. 30,188.
• Cuando hayan percibido durante el año 2007, rentas de cuarta categoría por un monto mayor a S/. 30,188.
c. Las personas o entidades que hubieran realizado operaciones gravadas con el ITF, al ser generadoras de rentas de tercera categoría y haber efectuado, durante el ejercicio, el pago de más del 15% de sus obligaciones sin utilizar dinero en efectivo o Medios de Pago.


III.- DECLARACIONES DETERMINATIVAS E INFORMATIVAS
a) Declaraciones determinativas: se utilizan para calcular y pagar los tributos a los que se encuentra afecto el contribuyente.
TRIBUTO MEDIOS PARA LA
DECLARACIÓN Y PAGO
• Impuesto a la Renta Mensual - Tercera Categoría
• IGV
• Impuesto a la Renta Cuarta Categoría - Retenciones PDT Nro. 621
IGV / Renta Mensual
• Contribuciones ESSALUD
• Impuesto a la Renta Quinta Categoría - Retenciones
• Aportes a la ONP PDT Nro. 600
- Remuneraciones
• Impuesto a la Renta - Segunda Categoría
• IGV (Liquidaciones de Compra - Retenciones)
• Impuesto a la Renta de no domiciliados (excepto rentas de cuarta y quinta categoría pagadas a no domiciliados que se declaran el PDT 621 y 600, respectivamente)
• Impuesto a la Renta Tercera Categoría - Retenciones
• Dividendos - Retenciones PDT Nro. 617
- Retenciones
• Impuesto a la Renta Anual - Tercera Categoría PDT Renta Anual
Ejercicio 2006: PDT Nro. 658

La presentación de sus declaraciones mensuales debe realizarlas de acuerdo con el Cronograma de Obligaciones Tributarias, según el último digito de su RUC

b) Declaraciones informativas: se utilizan para proporcionar datos a la SUNAT, de acuerdo con lo dispuesto en las normas correspondientes, tales como la Declaración Anual de Operaciones con Terceros – (DAOT) y la Declaración Anual de Notarios







NO DEBERAN PRESENTAR DECLARACIÓN:
Las personas que en el año 2007 hubieran obtenido exclusivamente rentas de quinta categoría.
Los contribuyentes no domiciliados en el país que obtengan rentas de fuente peruana sobre las cuales no se hubiere realizado la retención del Impuesto en la fuente. Pero en este caso particular, deberán realizar el pago de las retenciones no efectuadas mediante el formulario físico N° 1073, habilitado para el pago del Impuesto, consignando el código de tributo 3061 - Renta No domiciliados - Cuenta Propia y el periodo correspondiente al mes en que procedía la retención.

¿A través de que medio se realiza la Declaración de Renta Anual 2007?
Sé realiza a través del Formulario Virtual generado por el PDT – Renta Anual 2007, según corresponda:
Formulario virtual Nº 659 Persona Natural - Otras Rentas.
Formulario virtual Nº 660 Tercera Categoría e ITF.

¿En dónde debo presentar la declaración?
SUJETOS LUGAR DE DECLARACIÓN Y PAGO
Principales Contribuyentes A través de SUNAT Virtual (www.sunat.gob.pe), en SUNAT Operaciones en Línea (SOL), o en los lugares fijados por la SUNAT para efectuar la declaración y pago de sus obligaciones tributarias.
Medianos y Pequeños Contribuyentes A través de SUNAT Virtual, en SUNAT Operaciones en Línea, o a través de las sucursales o agencias bancarias autorizadas a recibir los mencionados formularios virtuales.
IMPORTANTE
Aquellos contribuyentes cuyo importe total a pagar sea igual a cero, sólo podrán presentar su declaración a través de SUNAT Virtual.
Para conocer la relación de sucursales o agencias bancarias autorizadas a recibir el PDT Renta Anual, ubíquese sobre el texto "sucursales o agencias bancarias autorizadas" y déle clic.
¿Cómo se presenta y paga la declaración por Internet?
Para presentar y pagar su declaración por Internet debe contar con su Clave SOL.
1. Si usted no cuenta con Clave SOL": Deberá realizar lo siguiente para otenerla:
a. Inicie su trámite llenando la Solicitud de acceso al Sistema SUNAT Operaciones en Línea – SOL.
b. Presente su solicitud firmada en cualquiera de las dependencias o Centro de Servicios al Contribuyente de la SUNAT.
c. Resultado de ello se le entregará un sobre cerrado con un "Usuario y Clave"
2. Si usted ya cuenta con su Clave SOL":
Paso 1: Elija la opción de "Declarar y Pagar PDT".

Paso 2: Enseguida se mostrará la pantalla en la que digitará el número de RUC, Usuario y Clave para tener acceso a la opción "Declarar y Pagar PDT"

Paso 3: Una vez ingresado a dicha opción, elija la opción "examinar" y seleccione el archivo PDT a ser enviado a SUNAT.
Paso 4: En SUNAT VIRTUAL se mostrará el detalle del formulario presentado solicitándole su confirmación.
a. Si la declaración no indica importe a pagar y no tiene causal de rechazo, el sistema emitirá la "Constancia de Presentación".
b. Si la declaración registra importe a pagar, el sistema le mostrará una pantalla con las siguientes modalidades disponibles para efectuar el pago:
b1. Vía cargo a cuenta predeterminada: Modalidad disponible con el Scotiabank, Banco de la Nación, Interbank, Continental y Crédito. Para utilizar esta modalidad, previamente debe haber celebrado un convenio de afiliación con su banco para realizar los pagos con cargo a una cuenta predeterminada.


IMPORTANTE
IMPORTANTE
Los contribuyentes que tuvieran una cuenta de detracciones en el Banco de la Nación, pueden realizar los pagos con cargo a esta cuenta, en cuyo caso no necesitan afiliación previa, solo seleccionar el icono del banco desde el módulo de declaración y pago en SUNAT Virtual. Para visualizar una Demo sobre como hacer una Declaración Pago a través de esta modalidad hacer clic aquí. (vincular directamente a demo "¿Como hacer una declaración pago’" que se encuentra en la ruta:http://www.sunat.gob.pe/tutores/index.html)
b2. Vía Tarjetas de crédito o cébito VISA. Para ambos casos, su tarjeta debe estar afiliada a Verified by VISA.
Los bancos que ofrecen el servicio de Verified by Visa son los siguientes:
 Continental (Tarjeta de Crédito y Débito)
 Interbank (Tarjeta de Crédito y Débito)
 Scotianbank (Tarjeta de Crédito)
 BIF (Tarjetas de Crédito)
 Banco de Crédito BCP (Tarjeta de Crédito y Débito)
 Banco de Comercio (que tipo de tarjetas??)
Para visualizar una Demo sobre como hacer una Declaración Pago con tarjetas de crédito o débito hacer clic aquí.
En la siguiente página web http://www.visanet.com.pe/promovbv/bancos.html, encontrará una explicación de cómo se puede afiliar a Verified by Visa.
b3. Vía Portal Bancario: Modalidad disponible con el Scotiabank, se realiza a través de un enlace al portal del banco. Para utilizar este modalidad sólo necesita tener una cuenta en dicho banco.

Finalmente, de realizarse el pago, el sistema emitirá la "Constancia de Presentación de la Declaración y Pago" la cual constituye el único comprobante de la transacción realizada.

¿Qué información debe contener la Declaración Jurada?
Básicamente, el detalle de las rentas que hubiera obtenido durante el año 2007, la determinación del impuesto anual y el saldo por pagar o a su favor, según corresponda.
Para el caso de las Personas Naturales con rentas distintas a la de Tercera Categoría, con el fin de facilitarles la elaboración de la declaración, la SUNAT pondrá a su disposición, desde el 22 de febrero, un archivo personalizado, que les permitirá incorporar en el PDT, de manera automática, información referencial de las rentas, retenciones y pagos del Impuesto, la que deberán verificar y, en caso sea necesario, completar o modificar, antes de generar y enviar su Declaración.
La información de este archivo personalizado estará actualizada al 31 de enero del 2008.
¿Qué es el Archivo Personalizado?
El Archivo Personalizado es una herramienta que lo ayuda a elaborar su Declaración Anual por Rentas distintas a las de Tercera Categoría en un menor tiempo. Contiene información referencial de sus rentas obtenidas, retenciones y pagos directos efectuados durante el 2007, la cual puede trasladar de manera automática a su PDT Renta Anual – Personas Naturales (PDT 659).
Al ser información referencial, su uso es opcional, y se sugiere verificar la información y de corresponder realizar los ajustes necesarios antes de generar su declaración.
RECUERDE:
Los datos contenidos en el Archivo Personalizado han sido tomados de fuentes diversas tales como sus declaraciones juradas, lo informado por sus agentes de retención, su empleador, y los pagos que usted haya efectuado. Dicha información está actualizada al 31 de enero de 2008.
El archivo personalizado está a su disposición en SUNAT Operaciones en Línea a partir del 22 de Febrero del 2008. Para obtener este archivo, debe ingresar con su Clave SOL y escoger la opción "Descarga del archivo personalizado de Renta".
Para iniciar la descarga del archivo personalizado, dar click aquí
¿Quiénes están obligados a presentar el Balance de Comprobación?
Deberán presentar esta información en el PDT 660 – Renta Anual Tercera Categoría, aquellos contribuyentes que al 31/12/2007, hayan obtenido en el año 2007, ingresos iguales o mayores a 500 UIT (1’725,000 Nuevos Soles).
Para determinar el monto de los ingresos, deberá sumar las casillas 463 – Ventas netas, 473 – Ingresos financieros gravados, 475 – Otros ingresos gravados y 477 -Enajenación de valores y bienes del activo fijo, del PDT 660.
Procedimiento para el ingreso de información
El programa tiene dos opciones para el ingreso de la información en este módulo:
• Manualmente.
• Importando un archivo de texto.
Manualmente
Consiste en el ingreso directo de la información de cada casilla. Para ello se deberá seleccionar la opción "Detalle", e ingresar al asistente "Registro de Datos Balance de Comprobación". En este asistente se mostrarán habilitadas, de acuerdo con el tipo de cuenta elegida, todas las casillas en las que se deberá consignar información. Es necesario consignar información en todas las casillas habilitadas. En caso no tener información que declarar deberá consignar "0".
Importando un archivo de texto
Requiere de la preparación previa de un archivo de texto y la ejecución del proceso de importación de datos a través de la selección de la opción "Importar". Para efectos de la preparación del archivo con la información a importar deberá tomar en cuenta el formato del archivo de importación.
Para mayor facilidad, se adjunta un caso práctico en hoja de cálculo Excel, el cual puede ser reemplazado con su información y posteriormente copiarlo a un archivo de texto (bloc de notas) con el nombre que se da en las instrucciones. Donde no tenga importe que declarar consigne cero (0). No ingrese los números con formato de millares.
Solamente debe consignar sus montos en las casillas de:
• Saldos Iniciales
• Movimiento del Ejercicio y
• Transferencias y Cancelaciones.
• Las casillas de Sumas del Mayor, Saldos, Cuentas de Balance, Resultados por Naturaleza y el Resultado del Ejercicio, que corresponde a la cuenta 891, se calculan automáticamente.
Tenga en cuenta que no debe ingresar importes en las casillas (color gris y turquesa), solo en las casillas que tienen fondo blanco. Igualmente, no debe modificar las fórmulas de concatenación de la columna R (color naranja).
Es necesario que lea las instrucciones para generar el archivo de texto (columna V del mismo archivo Excel), que servirá para la importación de la información al Balance de Comprobación del PDT.






PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA


Los procedimientos de auditoria, son el conjunto de técnicas de investigación aplicables a una partida o a un grupo de hechos y circunstancias relativas a los estados financieros sujetos a examen, mediante los cuales, el contador público obtiene las bases para fundamentar su opinión.
Debido a que generalmente el auditor no puede obtener el conocimiento que necesita para sustentar su opinión en una sola prueba, es necesario examinar cada partida o conjunto de hechos, mediante varias técnicas de aplicación simultánea o sucesiva.
NATURALEZA DE LOS PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
Los diferentes sistemas de organización, control, contabilidad y en general los detalles de operación de los negocios, hacen imposible establecer sistemas rígidos de prueba para el examen de los estados financieros. Por esta razón el auditor deberá, aplicando su criterio profesional, decidir cuál técnica o procedimiento de auditoria o conjunto de ellos, serán aplicables en cada caso para obtener la certeza que fundamento su opinión objetiva y profesional.
EXTENSIÓN O ALCANCE DE LOS PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
Dado que las operaciones de las empresas son repetitivas y forman cantidades numerosas de operaciones individuales, generalmente no es posible realizar un examen detallado de todas las transacciones individuales que forman una partida global. Por esa razón, cuando se llenan los requisitos de multiplicidad de partidas y similitud entre ellas, se recurre al procedimiento de examinar una muestra representativa de las transacciones individuales, para derivar del resultado del examen de tal muestra. Una opinión general sobre la partida global. Este procedimiento, no es exclusivo de la auditoria, sino que tiene aplicación en muchas otras disciplinas. En el campo de la auditoria se le conoce con el nombre de pruebas selectivas. La relación de las transacciones examinadas respecto del total que forman el universo, es lo que se conoce como extensión o alcance de los procedimientos de auditoria y su determinación, es uno de los elementos más importantes en la planeación y ejecución de la auditoria.
OPORTUNIDAD DE LOS PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
La época en que los procedimientos de auditoria se van a aplicar se le llama oportunidad. No es indispensable y a veces no es conveniente, realizar los procedimientos de auditoria relativos al examen de los estados financieros, a la fecha del examen de los estados financieros. Algunos procedimientos de auditoria son más útiles y se aplican mejor en una fecha anterior o posterior.

1. PROCEDIMIENTOS DE CUMPLIMIENTO

Son aquellos que complementan la evaluación del control interno, básicamente los controles claves. Estos procedimientos proporcionan evidencia de que realmente los controles claves existen y de que son aplicados con eficacia y en forma consistente; sirven también para confirmar la comprensión de los sistemas de la empresa examinada, tales como una prueba de ingresos revisando registros y documentación sustentatoria, prueba de compras, rastreándose selectivamente las diferentes fases del proceso de adquisición.

En consecuencia, al auditor amparándose en los resultados de estos procedimientos evalúa si los controles internos son o no confiables para apoyarse en ellos.

Es más apropiado y ventajoso para el auditor aplicar las pruebas de cumplimiento antes de finalizar el ejercicio económico a examinar.

Entre los procedimientos que pueden utilizarse para obtener evidencia de control se encuentran:

a) INSPECCIÓN DE MANUALES Y REGLAMENTOS

Incluye la revisión de los organigramas de la empresa y los manuales de operación de la organización. Así mismo se debe verificar si estos documentos son de pleno cumplimiento o no.

b) PRUEBA DE RECONSTRUCCIÓN

Implican la observación y seguimiento de unas pocas transacciones, confirmando con los empleados de la organización, las funciones de procesamiento realizadas y los controles aplicados, proporcionan moderada satisfacción de auditoria con respecto a dichos controles y funciones.

Este procedimiento es relevante, pues ayuda a comprender el flujo de los datos dentro de los sistemas, los métodos que se utilizan para procesar dichos datos y los controles vigentes. Así mismo, permite identificar los cambios que se hayan producido o en todo caso, confirmar la validez del sistema.

c) OBSERVACIONES DE DETERMINADOS CONTROLES

Este procedimiento proporciona satisfacción que los controles en la organización existen y operan de la forma prevista.

d) TÉCNICAS DE SIMULACIÓN

Implica efectuar pruebas ficticias a los sistemas computarizados y comprar los resultados con los establecidos previamente. Su objetivo es obtener evidencia acerca de la plena operación de los controles y de las funciones de procesamiento.
2. PROCEDIMIENTOS SUSTANTIVOS

Son aquellos que proporcionan evidencia directa sobre la validez de las transacciones y saldos reflejados en los registros contables o saldos de os estados financieros, considerando la revisión selectiva de la documentación sustentatoria.

También se le denomina pruebas detalladas y dentro de ellos se incluye a los procedimientos analíticos.

PROCEDIMIENTOS ANALÍTICOS

Son incorporados a través de la NIA 12. Estos procedimientos consisten en el estudio y evaluación de la información financiera, utilizando entre otros:
- Comparaciones del periodo con periodos anteriores (ratios y/o análisis de la tendencia de estos índices.
- Comparación de los resultados esperados (lo presupuestado frente a lo ejecutado).
- Información del sector económico, comparando índices o ratios financieros de la empresa examinada con otras empresas de la misma actividad o del sector.

Las propias pruebas sustantivas pueden aplicarse bajo la forma de prueba de saldos y detalle de las operaciones que las respaldan, así como bajo la forma de revisión analítica.

PROCEDIMIENTOS ALTERNATIVOS

Se denominan procedimientos de auditoria alternativa cuando se presenta la imposibilidad de aplicar los procedimientos de auditoria originalmente programados; es decir, cuando las circunstancias o situaciones lo requieran.

Entre los procedimientos que pueden utilizarse para obtener evidencia sustantiva se encuentra:

a) OBTENER EVIDENCIA DEL PERSONAL DE LA EMPRESA

Consiste básicamente en obtener información de manera directa del personal de organización, de forma escrita u oral, sin embargo es preferible que la información que se obtenga este por escrito, pues eso proporciona mayor evidencia de auditoria. Su objetivo principal esta dirigido a recibir explicaciones de los funcionarios en relación a dudas contables.

b) ANÁLISIS DE INFORMACIÓN FINANCIERA

Consiste en el estudio y evaluación de la información financiera de la organización, efectuando comparaciones con datos anteriores, a fin de verificar cambios importantes en las relaciones de la referida información financiera.

c) INSPECCIÓN DE LA DOCUMENTACIÓN FUENTE

Es por lo regular una fuente de evidencia de auditoria altamente confiable, pues estos documentos constituyen la base para los registros en libros y registros contables.

A través de estos procedimientos se examina que los registros contables guardan relación con la documentación que lo sustenta. Es común y práctico que se realice sobre las partidas que componen un determinado saldo en los estados financieros.

d) REALIZACIÓN DE INVENTARIOS

Básicamente esta compuesto por los denominados “inventarios físicos”, de los activos realizables y fijos de la empresa, comparado los resultados con los mostrados por los registros contables.

Este procedimiento. Es quizá la forma más directa que pueda realizar el auditor, a fin de confirmar la veracidad, calidad y valuación de los activos de la empresa.

e) CONFIRMACIONES EXTERNAS

Consiste en obtener evidencia de un hecho de un tercero independiente a la organización, pero que estuvo o está relacionado con algunas de las operaciones realizadas por la organización.

La ventaja de este tipo de procedimiento radica en que la evidencia de auditoria obtenida es usualmente por escrita, lo que brinda mayor confianza y satisfacción a los resultados del procedimiento.




FORMULARIOS PARA DECLARACION Y PAGO DE TRIBUTOS
Formularios Ayudas Observaciones
RENTA 116: TRABAJADORES INDEPENDIENTES
¿Cómo llenar el Formulario 116?
(1) (2)
118: REGIMEN ESPECIAL(IGV-RENTA)
¿Cómo llenar el Formulario 118?
(1)
119: REGIMEN GENERAL(IGV-RENTA)
¿Cómo llenar el Formulario 119?
(1)
ESSALUD-ONP 402: CONTRIBUCIONES SOBRE REMUNERACIONES – IES – ESSALUD
¿Cómo llenar el Formulario 402?
(1)
RECTIFICATORIAS 196: DECLARACION SUSTITUTORIA O RECTIFICATORIA
¿Cómo llenar el formulario 196?
Medianos y Pequeños Contribuyentes
296: DECLARACION SUSTITUTORIA O RECTIFICATORIA
¿Cómo llenar el formulario 296?
Principales Contribuyentes
BOLETAS DE PAGO 1052: CON DOCUMENTOS VALORADOS
¿Cómo llenar el formulario 1052?
Medianos y Pequeños Contribuyentes
1252: CON DOCUMENTOS VALORADOS
¿Cómo llenar el formulario 1252?
Principales Contribuyentes
1073: ESSALUD - ONP
¿Cómo llenar el Formulario 1073?
Medianos y Pequeños Contribuyentes
1075: REGIMENES ESPECIALES – ONP
¿Cómo llenar el Formulario 1075?

TRABAJADORES DEL HOGAR 1076: APORTACIONES Y CONTRIBUCIONES POR PENSIONES, ESSALUD SEGURO REGULAR, ESSALUD VIDA
¿Cómo llenar el Formulario 1076?

CONSTRUCCIÓN CIVIL 1072: APORTACIONES Y CONTRIBUCIONES POR PENSIONES Y ESSALUD
¿Cómo llenar el Formulario 1072?

Importante:
1. Con la publicación de la Resolución de Superintendencia N° 129-2002/SUNAT (publicada el 18 de Septiembre de 2002), se determina los nuevos criterios para definir a los obligados a presentar sus declaraciones determinativas mediante el Programa de Declaración Telemática - PDT.
2. De acuerdo a lo publicado en la Resolución de Superintendencia N° 138-2002/SUNAT (Publicada el 11 de octubre de 2002). A partir del 01 de Noviembre de 2002, se establece los criterios que establecen a los contribuyentes obligados a presentar el PDT 0616 – Trabajadores Independientes.
3. Los formularios que se muestran en esta pagina, podrán ser impresos y utilizados como borrador no siendo autorizada su presentación ante la SUNAT.
Estimado Contribuyente:
MEDIOS DE DECLARACIÓN Y PAGO, es una sección de nuestra página web en la cual, usted, tendrá a su disposición las siguientes herramientas que la SUNAT ha creado para facilitarle el cumplimiento de sus obligaciones tributarias de manera eficiente y eficaz.
1. El Programa de Declaración Telemática – PDT.-
Le ofrece:
• Asistencia en el llenado de su declaración.
• Calculo automático del impuesto.
• Confidencialidad y seguridad en la información.
• Portabilidad, su información puede ser almacenada en disquetes.
• Acceso desde su propia computadora o a través de cabinas de internet.
2. Pago fácil (TEF).-
Le ofrece:
• Facilidad: No se requiere llenar formularios, basta con proporcionarle al cajero de manera verbal o mediante las guías, los datos necesarios para realizar su declaración y/o pago.
• Calidad: El sistema realizará automáticamente cálculos aritméticos, y validará en línea, la información proporcionada.
3. Formularios.- Se encuentra disponible para los contribuyentes no obligados a presentar sus declaraciones pago mediante el Programa de Declaración Telemática – PDT, según la normatividad vigente.